Для амортизационных групп и входящих в их состав подгрупп суммарный баланс определяется без учета объектов основных средств, амортизация по которым начисляется линейным методом. В случае ввода в эксплуатацию объекта основных фондов в течение отчетного года годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до даты годовой отчетности. Амортизации в бухучете подлежат все основные средства, за двумя исключениями (п. 27 ФСБУ 6/2020). Первое исключение — основные средства дешевле лимита организация вправе не амортизировать, а сразу списать в расходы текущего периода (п. 5 ФСБУ 6/2020). Начинать начисление амортизации в бухучете следует с месяца, следующего за тем, в котором вы отнесли имущество в состав основных средств. Далее амортизация начисляется ежемесячно. Начисление амортизации данным способом также позволяет увеличить сумму отчислений на протяжении первых лет эксплуатации основных средств, но при этом обеспечивается более равномерное списание их стоимости по сравнению с методом уменьшаемого остатка.
Задача по бухучету - учет основных средств
При формировании первоначальной стоимости в бухгалтерском учете следует учитывать, что для целей налогообложения прибыли суммовые разницы при приобретении основных средств и проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты по инвестиционному кредиту и займу, включаются в состав внереализационных расходов п. Платежи за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией подп. При приобретении бывших в эксплуатации основных средств, следует определить срок полезного использования объекта в бухгалтерском учете. При принятии объекта к бухгалтерскому учету срок полезного использования устанавливается организацией исходя из ожидаемого срока его эксплуатации, режима работы, естественных условий, нормативно-правовых и других ограничений п. Приобретение объектов основных средств может производиться в рассрочку. Договор о продаже товара в кредит с условием о рассрочке платежа должен содержать существенные условия договора купли-продажи, а также цену товара, порядок, сроки, размер платежей п. Проценты за пользование коммерческим кредитом для приобретения основных средств с условием рассрочки платежа включаются в бухгалтерском учете в состав прочих расходов. В бухгалтерском учете они начисляются после принятия объекта к учету. Малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право учесть в составе расходов, уменьшающих полученные доходы, расходы на приобретение основных средств подп. Порядок признания таких расходов для целей налогообложения установлен п. Стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, включается в состав расходов в полном объеме по мере оплаты и ввода их в эксплуатацию.
Стоимость приобретенного основного средства можно учесть в расходах только после полной его оплаты. Если оплата основного средства осуществляется по частям, то до полной его оплаты расходы на приобретение этого основного средства в составе расходов, уменьшающих базу по единому налогу, учесть нельзя. В соответствии с подп. Однако если малое предприятие осуществляет строительство основных средств как подрядным, так и хозяйственным способом , то стоимость таких построенных основных средств учесть в расходах нельзя. Проценты по займам кредитам должны включаться в первоначальную стоимость объектов основных средств в размере, не превышающем предельный размер, рассчитываемый в соответствии со ст. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. В случае приобретения объекта недвижимости, относящегося к основным средствам, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе включить в первоначальную стоимость данного объекта сбор за государственную регистрацию прав на него. Вопросы, связанные с порядком формирования первоначальной стоимости основных средств и классификацией произведенных расходов, имеют принципиальное значение для целей формирования налоговой базы в двух случаях: 1 при реализации передаче основных средств до истечения установленного п. Суммы НДС, уплаченные малым предприятием при приобретении основных средств, следует включать в состав их первоначальной стоимости и рассматривать как расходы на приобретение основных средств. В случае, если полная оплата, сооружение, изготовление основных средств, а так же ввод их в эксплуатацию, и подача документов на государственную регистрацию прав на эти основные средства, произведены до 1 января 2006 г.
До 2006 г. Согласно новой редакции п. По основным средствам, приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения, стоимость которых разрешено списывать в расходы сразу, никакие перерасчеты не делаются. Такие основные средства в налоговом учете при исчислении налога на прибыль будут иметь нулевую стоимость. Основные средства включаются в состав расходов по остаточной стоимости, при этом из этой стоимости вычитаются затраты на монтаж и ввод в эксплуатацию основных средств. Согласно п. При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями. Пример 2. Организация занимается оказанием копировальных услуг. С 1 января 2008 г.
По состоянию на 1 января 2008 г. Остаточная стоимость равна 80 000 руб. В течение 2008 г. По-новому остаточная стоимость определяется как разница между остаточной стоимостью, определенной на момент перехода на упрощенную систему налогообложения, и суммой, которая была включена в расходы при применении данного налогового режима.
Изготовлено деталей за первый месяц эксплуатации: 1 000 шт. Изготовлено деталей за второй месяц эксплуатации: 1 500 шт. Амортизация за первый месяц: 8 руб.
Амортизация за второй месяц: 8 руб.
Объект введен в эксплуатацию. Ликвидирован объект основных средств. Определить финансовый результат от ликвидации объекта.
Задача 61. Согласно акту о приеме-передаче объекта основных средств введено в эксплуатацию построенное здание магазина. Источник финансирования капитальных вложений — долгосрочный кредит банка, который погашен с расчетного счета полностью. Сумма процентов, уплаченных банку за пользование кредитом, составила 900000 р.
Отразить операцию 3 при условии безвозмездной передачи здания склада другой организации. Следует указать первоначальную стоимость, сумму амортизации объекта до переоценки и определить восстановительную стоимость и сумму амортизации объекта после переоценки. Отразить на счетах бухгалтерского учета результат переоценки объекта основных средств. Задача 62.
Составить бухгалтерские проводки по учету амортизации основных средств по следующим хозяйственным операциям: Операция 1. Приобретен холодильный прилавок-витрина стоимостью 900000 р.
Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: в приведенном примере в третий год эксплуатации амортизация составит 14,4 тыс. В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету, 40 тыс. Во второй год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов от остаточной стоимости на начало отчетного года, то есть разницы между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за первый год, и составит 24 тыс. В третий год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов от разницы между остаточной стоимостью объекта, образовавшейся по окончании второго года эксплуатации, и суммой амортизации, начисленной за второй год эксплуатации, и составит 12,4 тыс. Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. Срок полезного использования установлен 5 лет. В случае принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету в течение отчетного года годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до отчетной даты годовой бухгалтерской отчетности.
В апреле отчетного года принят к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 20 тыс. По объектам основных средств, используемым в организации с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году. Организация, осуществляющая речные перевозки грузов в течение 7 месяцев в году, приобрела объект основных средств, первоначальная стоимость которого составляет 200 тыс. Годовая сумма амортизационных отчислений в размере 20 тыс. При применении начисления амортизации по объектам основных средств способа списания стоимости пропорционально объему продукции работ годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из натурального показателя объема продукции работ в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции работ за весь срок полезного использования такого объекта. Приобретен автомобиль с предполагаемым пробегом до 400 тыс.
Способы начисления амортизации
Проданы основные средства покупателю на сумму 42 000 руб., в т.ч. НДС 4 500 руб. Первоначальная стоимость основных средств 22 000 руб., сумма начисленной амортизации 13 000 руб. В дебете проводки стоит «затратый» счет, в кредите — счет 02 «Амортизация основных средств». Добавим, что начинать амортизацию нужно с даты признания ОС в бухучете и отражения его на счете 01. В создание объекта основных средств была вложена сумма 5 000 тыс. руб. С помощью объекта предполагается произвести 10 000 ед. продукции. Определите сумму амортизации за год, в течение которого произведено 2 000 ед. продукции.
Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)
Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств, включая объекты основных средств, ранее использованные у другой организации, производится исходя из: ожидаемого срока использования в организации этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации количества смен ; естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта например, срок аренды. В случаях улучшения повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту. Объект основных средств стоимостью 120 тыс. Пересматривается срок полезного использования в сторону увеличения на 2 года. Годовая сумма амортизационных отчислений в размере 22 тыс. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, включая находящегося в запасе резерве , и производится до полного погашения стоимости этих объектов либо до их выбытия.
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или выбытия объекта. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3-х месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Порядок консервации объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, устанавливается и утверждается руководителем организации. При этом могут быть переведены на консервацию, как правило, объекты основных средств, находящиеся в определенном технологическом комплексе и или имеющие законченный цикл технологического процесса. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится. Сумма начисленных амортизационных отчислений отражается в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете, как правило, по дебету счетов учета затрат на производство расходов на продажу в корреспонденции с кредитом счета учета амортизации.
Открыть полный текст документа.
Рассчитать сумму амортизационных отчислений. Приобретение объектов основных средств. Приобретение за плату. Стоимость услуг, связанных с установкой охранной сигнализации составили 54000р. Затраты по доставке составили 15000р.
Дата ввода в эксплуатацию — 25 февраля 2018 года. Этот платеж действует с 1 марта 2018 по 28 февраля 2019 года. Если в вашей компании нет квалифицированного специалиста, поручите эту задачу сотруднику на аутсорсе. Эксперты Главбух Ассистент помогут сэкономить деньги компании, не жертвуя качеством услуг.
Подробнее о том, как работает сервис, мы рассказываем здесь. А при заключении договора вас ждет подарок — месяц бесплатного обслуживания. Амортизация по сумме чисел лет Сумма амортизации исчисляется по сумме чисел лет срока полезного использования СПИ. Формула расчетов: Пример амортизации по сумме чисел лет. Первоначальная стоимость станка 120 000 руб.
Переключатель Начисление амортизации начинается можно установить в одно из двух положений рис. Настройка начала начисления амортизации Если начисление амортизации начинается с момента признания объекта ОС в бухгалтерском учете и прекращается с момента его списания, то расчет суммы амортизации в первом и последнем месяце выполняется исходя из количества дней использования ОС. Иными словами, в месяце признания актива начисляется только часть суммы ежемесячной амортизации — за дни с момента его признания. А в месяце списания актива — только за дни до момента его списания. Такой же порядок действует и в месяцах, когда меняется стоимость основного средства, например, при его модернизации. То есть стоимость модернизации объекта ОС начинает амортизироваться с даты ее завершения. В большинстве месяцев, когда никаких событий с основным средством не происходит, несмотря на разное количество дней в месяцах, суммы амортизации оказываются равными. Это сделано, чтобы упростить контроль правильности расчета. Порядок расчета иллюстрируется справкой-расчетом амортизации. Пока новая возможность имеет ряд ограничений. Начисление амортизации с момента принятия ОС к учету: поддерживается только при линейном методе начисления амортизации и при способе начисления амортизации пропорционально количеству продукции объему работ в натуральном выражении ; не поддерживается при расчете обесценения ОС.
Задача: Амортизация основных средств 3
параметры для расчета амортизации в 1С 8.3. Счет учета — указываем счет учета основных средств. Порядок учета — так как нам необходим учет основного средства с начисляемой амортизацией, то выбираем «Начисление амортизации». Амортизация основных средств – систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. В статье рассмотрим методы амортизации на примерах. Порядок начисления амортизации основных средств. Учет ОС ведется на 01 счете, к нему могут быть открыты 3 субсчета: 01/1 – собственные основные средства; 01/2 – арендованные основные средства; 1/в – выбывающие основные средства Единицей учета основных средств признается инвентарный объект. Во-первых, регламентная операция начислит новую измененную амортизацию по объекту Основное средство 1. Сумма амортизации в бухгалтерском учете теперь, как мы видели, начиная с декабря, составляет 2 000 рублей. Рассчитаем амортизацию по объекту основных средств, если имеются следующие данные: первоначальная стоимость – 100000 руб.; полезный срок службы – 5 лет; годовая норма амортизационных отчислений – 20%, повышающий коэффициент – 2.
Проводки по начислению амортизации основных средств
Необходимость начисления амортизации ОС определяется по признаку Начислять амортизацию (БУ). Если признак установлен, то по основному средству будет начисляться амортизация. Переоцениваться должны все объекты основных средств, которые включены в группу однородных объектов основных средств. После переоценки компания может и дальше продолжать начислять бухгалтерскую амортизацию на основные средства. Амортизации в бухучете подлежат все основные средства, за двумя исключениями (п. 27 ФСБУ 6/2020). Первое исключение — основные средства дешевле лимита организация вправе не амортизировать, а сразу списать в расходы текущего периода (п. 5 ФСБУ 6/2020). Компания провела частичную ликвидацию ОС. Комиссия составила акт и определила в нем ликвидируемую часть ОС и приходящиеся на нее первоначальную стоимость и начисленную амортизацию. Первоначальная стоимость ОС — 15 000 000 рублей. Определить норму амортизации основных фондов организации. Первоначальная стоимость основных фондов на начало года составляет 930 тыс. руб. С 1 августа выведены из эксплуатации основные фонды на сумму 11 тыс. руб.
Задача: Амортизация основных средств 3
При осмотре комиссией было установлено, что ОС продолжит свою работу и будет эксплуатироваться еще три года (36 месяцев). Каким образом следует продолжить начисление амортизации по данному основному средству в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020? линейный способ, пропорционально объему продукции, способом уменьшаемого остатка и по сумме чисел лет. Поэтому стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Однако, если стоимость основных средств в бухгалтерском учете не превышает 40 000 руб. за единицу, то компания может приходовать их в состав материалов, прописав это в учетной политике.
Амортизация основных средств. Бухгалтерский учет
В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц. Учет начисленной амортизации Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете по кредиту счета 02. Для этого формируется проводка: Дебет 20 26, 44 и другие затратные счета Кредит 02 — начислена амортизация по ОС. Вопрос-ответ Где в балансе отражается амортизация основных средств?
Начисление амортизации отражают в учете проводками. Дебетуемый счет зависит от вида деятельности организации, от ее структуры и особенностей учетной политики, а также от того, где используется амортизируемое имущество. Дебет 20 26, 44 и другие затратные счета , Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.
В бухгалтерском балансе амортизация учитывается в строке 1150 «Основные средства», где уменьшает остаточную стоимость ОС. Как учитывать амортизацию при выбытии основного средства? Эксперты Экстерна рассказали в статье « Выбытие основных средств », как отразить в бухгалтерском учете амортизацию при списании основного средства по причине износа, продажи, дарения и передачи в уставный капитал сторонней организации.
Что такое ускоренная амортизация? Компании вправе использовать коэффициент ускорения амортизации от 1 до 3. Но при использовании способа уменьшаемого остатка этот коэффициент можно применять, закрепив порядок в учетной политике.
В налоговом учете его применяют при соблюдении определенных условий ст. Это работа в агрессивной среде, в промышленно-производственной или туристско-рекреационной зоне, ведение сельскохозяйственной промышленной деятельности, нахождение основного средства на балансе лизингодателя или использование его для морской добычи углеводородов. Ускоренная амортизация предусмотрена также для объектов с высокой энергоэффективностью и предприятий, которые используют основные средства для научно-технической деятельности.
Когда начинает начисляться амортизация основного средства? Амортизацию основного средства начисляют с даты его постановки на учет. В учетной политике можно предусмотреть начисление с месяца, который следует за месяцем постановки ОС на учет.
Допустим, компьютер оприходован в мае 2022 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01. Как амортизация влияет на налог на прибыль? Амортизация — инструмент снижения налога на прибыль.
При расчете налога на прибыль из доходов компании вычитают суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам. Как начисляется амортизация по нематериальным активам?
Амортизация за первый месяц: 8 руб.
Амортизация за второй месяц: 8 руб. Компания будет начислять амортизацию до тех пор, пока стоимость станка будет погашена. Какие бывают методы начисления амортизации в налоговом учете формулы Для целей исчисления налога на прибыль п.
Сумма амортизации основных средств подлежит накоплению на спецсчетах предприятия и отражается в сведениях бухучета Способы учета амортизации основных средств Использование этой процедуры позволяет предприятию вернуть денежные средства, вложенные в приобретение производственного оборудования, сырья и иных активов. Для учета используются следующие виды и способы амортизации: линейная — равномерное распределение начислений на весь срок полезного использования; уменьшаемый остаток — остаточная стоимость ОС умножается на коэффициент процент в начале каждого календарного года; пропорциональное списание — используются утвержденные показатели, выраженные в натуральных единицах типичный пример — определение машино-часа эксплуатации производственного оборудования ; использование суммы чисел срока полезной эксплуатации. В каждом из перечисленных способов стоимость может существенно отличаться и зависит, прежде всего, от первоначальной цены конкретного объекта. Амортизация основных средств производства будет прекращена по истечении срока полезного использования. Это не означает, что оборудование обязательно будет выводиться из производственного процесса — при своевременном ремонте и модернизации объекты могут использоваться за пределами нормативных сроков эксплуатации. Однако использование стоимостных показателей ОС после их полной амортизации не допускается. Начисление амортизации основных средств В системе бухучета для начисления используются группы амортизации основных средств, каждая из которых имеет свой нормативный срок полезной эксплуатации: первая группа — срок составляет 1-2 года; вторая группа — срок в пределах 2-3 лет; третья группа — срок от 3 до 5 лет. Всего используется 10 групп, последняя из которых включает объекты со сроком полезной эксплуатации свыше 30 лет.
В дальнейшем амортизация начисляется ежемесячно независимо от результатов деятельности организации п. Прекращать начисление амортизации нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором основное средство выбыло или полностью погасило свою стоимость п.
Приостановка амортизации Иногда начисление амортизации может быть приостановлено. В частности, амортизация не начисляется: за период консервации основного средства продолжительностью более трех месяцев; за период восстановления реконструкции , ремонта или модернизации основного средства продолжительностью более 12 месяцев. Полный перечень случаев, в которых начисление амортизации приостанавливается, представлен в таблице. Если нет доходов Ситуация: можно ли в бухучете начислять амортизацию, если у вновь зарегистрированной организации еще нет доходов? Да, можно. Амортизацию можно начислять независимо от результатов деятельности организации п. Ее сумма отражается в составе расходов в том отчетном периоде, в котором амортизация начислена. Бухучет В зависимости от характера использования основного средства начисленная по нему амортизация включается либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений. При этом выполняется проводка: Дебет 20 23, 25, 44... Кредит 02 — начислена амортизация по основному средству, используемому при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг или в торговой деятельности; Дебет 08 Кредит 02 — начислена амортизация по основному средству, используемому при создании модернизации, реконструкции другого внеоборотного актива; Дебет 91-2 Кредит 02 — начислена амортизация по основному средству, используемому в прочих видах деятельности например, по переданному в аренду основному средству, если сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности арендодателя, или по объекту непроизводственного назначения.
Такие проводки нужно делать ежемесячно п. ОС не используется в деятельности Ситуация: нужно ли в бухучете начислять амортизацию по основному средству, которое принято на учет, но фактически не используется? По общему правилу если имущество учитывается на счете 01 является основным средством , то независимо от того, используется оно в деятельности организации или нет, начисляйте по нему амортизацию. Исключением, в частности, является консервация основного средства на срок более трех месяцев и другие случаи.