Собственник компании принял решение выплатить работникам премии и материальную помощь за счет чистой прибыли. В свою очередь, директор велел главному бухгалтеру уменьшить сальдо по счету нераспределенной прибыли.
Нюансы расчета, бухгалтерского и налогового учета премии по итогам года
| Как отразить выплату премии за счет чистой прибыли? | Подборка наиболее важных документов по запросу Премии сотрудникам из чистой прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). |
| Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения :: [HOST] | Необходимы подробные проводки в БУ и НУ по начислению этой премии, НДФЛ, страховых взносов. 84 счет трогать нельзя, получается за счет 91. А в балансе в какие строки сядет? |
| Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения | Бухгалтеры должны знать о кодах дохода разовых премий и используемых проводках. При перечислении данных средств обязательно вносится информация в бухгалтерский учет. Для этого используется проводка Д91-2 К70. |
| Как начислить и выплатить премии из чистой прибыли? | Работодатель относит сумму годовой премии, поименованной в списке выплат стимулирующего характера, на расходы, учитываемые при расчете базы по налогу на прибыль; У сотрудника, на сумму годовой премии возрастает база для расчета среднего заработка. |
| Разовая премия | Необходимы подробные проводки в БУ и НУ по начислению этой премии, НДФЛ, страховых взносов. 84 счет трогать нельзя, получается за счет 91. А в балансе в какие строки сядет? |
Выплата работникам вознаграждений из нераспределенной прибыли
Обоснование вывода: Порядок распределения прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью предусмотрен ст. Распределение прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью пп. Пунктом 1 ст. При этом принятое общим собранием участников общества решение о распределении чистой прибыли отчетного года и или прошлых лет оформляется протоколом, который является документом, определяющим порядок использования чистой прибыли пп. В некоторых случаях чистая прибыль может распределяться и без дополнительного решения общего собрания участников организации.
Так, основанием для направления чистой прибыли в резервный фонд или другие фонды например фонд потребления , образованные согласно учредительным документам организации п. Чтобы не требовалось дополнительного решения участников общества о направлении части чистой прибыли в такие фонды, в учредительных документах устанавливается норматив отчисляемых в них средств. Решение о создании таких фондов или об установлении нормативов отчислений в них также может быть принято общим собранием участников общества. Обстоятельства, устанавливающие ограничения, при которых общество не вправе принимать решение о распределении прибыли между его участниками и выплачивать им прибыль, решение о распределении которой уже принято, перечислены в ст.
При отсутствии перечисленных обстоятельств организация вправе принять решение о распределении прибыли, в том числе полученной по результатам I квартала текущего года. Читайте также: Страхование гражданской ответственности При этом под «распределением прибыли» понимается не только выплата дивидендов участникам общества, но и осуществление других выплат, которые могут производиться за счет средств нераспределенной прибыли, в частности, выплата премий работникам организации или оказание им материальной помощи как в рассматриваемом случае. Напомним, что в соответствии с п. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать все обязательные реквизиты, установленные п. Таким образом, если создание фонда потребления не предусмотрено учредительными документами организации, основанием для внесения в бухгалтерский учет записей о распределении чистой прибыли в рассматриваемом случае будет протокол общего собрания участников общества, в котором определяется порядок использования полученной обществом чистой прибыли на выплату премий работникам организации и оказание им материальной помощи. Осуществляя такие выплаты, организация руководствуется положениями коллективного и трудовых договоров или иных локальных нормативных актов, поэтому, помимо протокола общего собрания, в котором участниками общества было принято решение использовать чистую прибыль для этих целей, необходимо наличие у организации первичных документов, обосновывающих выплату премий или оказание материальной помощи работникам организации. В частности, выплата премии независимо от того, предусмотрена она коллективным и или трудовым договорами осуществляется на основании приказа или распоряжения руководителя организации, поскольку именно приказом распоряжением подтверждается наличие оснований для премирования тех или иных работников в конкретном периоде месяц, квартал, год.
Основанием для выплаты материальной помощи являются заявление работника, а также приказ распоряжение руководителя организации о выплате материальной помощи. Поскольку унифицированной формы такого приказа распоряжения не предусмотрено, он составляется в произвольной форме, с указанием размера суммы, подлежащей выплате, и срока ее выплаты, а также иных обязательных реквизитов, предусмотренных п. Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерского учета и отчетности. В соответствии с п.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31. Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток » организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий, и еще не использованные, могут разделяться. То есть, открыв соответствующие субсчета к счету 84, организация получит возможность отслеживать остаток неиспользованной нераспределенной прибыли непокрытого убытка.
При этом сальдо по синтетическому счету 84 независимо от внутренних записей по субсчетам остается без изменений. Инструкция предусматривает списание суммы чистой прибыли отчетного года со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток » только по итогам года заключительными оборотами декабря. Таким образом, при наличии у организации остатка нераспределенной прибыли прошлых лет и протокола общего собрания участников общества, в котором принято решение о направлении остатка чистой прибыли на выплату премий работникам организации и оказание им материальной помощи в текущем году, организация могла бы произвести такие выплаты за счет нераспределенной прибыли, отразив их начисление непосредственно по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток ». Налогообложение премий, выплаченных по решению учредителей Начнем с налога на доходы физических лиц.
Как известно, им облагаются все доходы, которые организация начислила своим сотрудникам. Исключение составляют лишь те выплаты, что упомянуты в ст. Однако премии в этот перечень не входят. А значит, налог надо удерживать со всей выданной работнику суммы.
Значит, необходимо использовать счет 91-2. Правильность данного подхода подтверждает Минфин России в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. Организация начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму премий за счет чистой прибыли в соответствии с законодательством России. А значит, сумму взносов можно учесть при расчете налога на прибыль.
Они учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. Пример отражения в бухучете и при налогообложении премий, выплаченных за счет чистой прибыли. Организация применяет общую систему налогообложения ООО «Торговая фирма "Гермес"» применяет общую систему налогообложения метод начисления. Налог на прибыль платит помесячно.
В 2015 году по решению общего собрания участников нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на выплату сотрудникам премий в сумме 5000 руб. День работника торговли — четвертая суббота июля. Премии были начислены вместе с зарплатой за июль. Выплатили премию в срок, установленный для выплаты зарплаты за июль, — 5 августа.
В этот же день страховые взносы, начисленные с суммы премии, были перечислены в бюджет. В числе прочих сотрудников был премирован менеджер организации А. Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ за июль. Взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование организация рассчитывает по основному тарифу.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — по тарифу 0,2 процента. Бухгалтер отразил начисление и выплату премии Кондратьеву следующим образом. В июле: — 5000 руб. В июле при расчете налога на прибыль бухгалтер включил в состав расходов страховые взносы, начисленные с суммы премии 1100 руб.
Такой же позиции придерживается Минфин России в письме от 5 марта 2005 г. Сама премия никак не повлияет на налоговые обязательства.
Плюс можно отдельно компенсировать расходы на ремонт. Рискованно сдавать в аренду имущество, которое не может быть использовано в личных целях, например спецтехнику, торговый павильон, нежилое помещение под офис или склад. Налоговая может признать такую деятельность предпринимательской, доначислить НДС и штрафы. Оформление: договор аренды, подтверждение фактического использования путевые листы — для автомобиля; юридический адрес, место работы сотрудников в трудовых договорах — для офиса, адрес регистрации ККТ — для торгового павильона , документы на собственность. Компенсация за использование имущества Эта выплата из разряда «мелочь, а приятно».
Можно брать деньги небольшими суммами, но регулярно. При этом никаких рисков и налогов. Не нужно платить взносы и НДФЛ со всей суммы компенсации. Для автомобилей — не более 1500 в месяц, в зависимости от объема двигателя. Для другого имущества нормы не установлены, но безопасно списывать в расходы сумму, приближенную к сумме месячной амортизации. Максимальная сумма: ограничена здравым смыслом. Компенсация 20 тыс.
Рискованно выплачивать компенсацию, если у директора нет документов о праве на имущество собственности или аренды. В этом случае налоговая может признать компенсацию прочим доходом и обложить его НДФЛ и взносами. Оформление: трудовой договор или дополнительное соглашение , в котором прописан размер и порядок выплаты компенсации, характеристики имущества; должностная инструкция, подтверждающая необходимость использования имущества разъездной характер работы, работа за компьютером и т. Должны быть документы об использовании имущества в интересах ООО например путевые листы, чеки на бензин. Документы, подтверждающие права на имущество ПТС или доверенность на машину, договор аренды, документы на приобретение компьютера, телефона и т. Обычное дело — брать деньги «когда надо» и «сколько надо» или оплатить личные покупки за счет ООО. Яркий пример — судебное дело об обновлении гардероба директора за счет фирмы, в котором налоговая проиграла.
Решающую роль сыграли правильно оформленные документы.
Непроизводственные выплаты, даже если они включены в договор, не подпадают под прибыль и расходы на оплату труда. Они не связаны с трудовыми обязанностями или условиями работы. Двоякая ситуация с премиями, выданными по приказу. Денежная сумма должна включаться в налогооблагаемый доход.
Подарок не больше 4000 рублей облагаться не будет, однако эту сумму вычтут, если его стоимость превысит четыре тысячи. Когда премия по решению собственников выдается из чистой прибыли, то это освобождает от уплаты социального налога и пенсионного взноса, но не затрагивает отчислений социального страхования, касающихся профессиональных заболеваний или несчастного случая. Непроизводственные выплаты чаще подпадают под налогооблагаемую прибыль и должны производится отчисления социального и пенсионного взноса. Если предприятие не использует регрессивную шкалу по ЕСН, то будет гораздо выгоднее заплатить налог на прибыль, составляющий 24 процента. Иначе сумма вырастет до 35.
Как выплатить премию из прибыли
Напомним, что при выплате премии необходимо издать приказ. Для этого можно воспользоваться унифицированными формами Т-11 и Т-11а Постановление Госкомстата от 05. Премия по итогам года: налогообложение Для премии по итогам года налогообложение в 2016 году следующее. Единовременные премии по итогам работы за год, являющиеся начислениями стимулирующего характера, относятся к расходам на оплату труда п. Поэтому предусмотренные трудовыми или коллективными договорами премии за производственные результаты по итогам года при должной их экономической обоснованности и документальном подтверждении учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Это касается и премии генеральному директору по итогам года. При этом учитывается годовая премия в том отчетном налоговом периоде, в котором была фактически начислена. Премии же, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений, в расходах по налогу на прибыль не учитываются п. НДФЛ с премии по итогам года удерживается в общем порядке работодателем при выплате вознаграждения п.
Премии все равно считаются расходами и привязаны к тому периоду, когда был издан приказ. Фактическая выплата может произойти позднее. Важно не запутаться с разными налогами и взносами. Социальный налог может не взиматься, если выплаты сделаны из чистой прибыли. Он не всегда предусмотрен самой системой оплаты труда на предприятии, при расчете используют налог на прибыль. Больше внимание следует уделять поощрениям, не связанным с производством. Надо убедиться, что состоялось собрание, есть соответствующий протокол и правильно оформлен приказ. Это поможет избежать излишних выплат и отчислений. Декларацию по НДС в pdf легко составить и сделать там изменения, чтобы в дальнейшем ее распечатать.
Производственные и непроизводственные премии Премии могут быть производственного и непроизводственного характера. Производственные премии являются стимулирующим элементом оплаты труда и выплачиваются работникам за достижение конкретных трудовых результатов. Они обязательно должны быть прописаны в трудовых и коллективных договорах, а также в положении о премировании в организации. Непроизводственные премии с определенными критериями эффективности работы не связаны. Производственные показатели, конечно, могут служить основанием для выплаты таких премий, но в данном случае они должны иметь разовый характер и не предусматриваться документами, формирующими систему оплаты труда организации. Чаще всего эти премии выдаются к какому-либо событию, например, к празднику, ко дню рождения, в связи с выходом на пенсию и т. К сведению : понятия трудового и коллективного договоров, а также требования, предъявляемые к трудовым договорам, заключаемым между работником и работодателем, определены ТК РФ. В частности, в трудовом договоре допускаются помимо его существенных условий ссылки на нормы коллективного договора, правила внутреннего распорядка организации, положения о премировании и другие локальные нормативные акты без их конкретной расшифровки. В таком случае считается, что действие указанных документов распространяется на конкретного работника. Если предусмотренные в упомянутых выше документах выплаты не включены в трудовой договор, заключенный с работником, либо в нем нет ссылок на них, то отнести эти суммы к расходам на оплату труда и учесть для целей налогообложения прибыли нельзя. Однако при этом нужно помнить о том, что ТК РФ начал действовать с 01. В этом случае будет достаточно, если подобные выплаты работнику оговорены только в коллективном договоре и положении о премировании см. С производственными премиями все ясно. Они в соответствии со ст. На суммы этих премий начисляются ЕСН, страховые взносы в ПФ РФ и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Об учете и налогообложении непроизводственных премий вопросов возникает гораздо больше. Далее мы постараемся в них разобраться. Источники выплаты непроизводственных премий Прежде всего необходимо отметить, что источников выплаты непроизводственных премий два: это нераспределенная прибыль прошлых лет и прибыль отчетного периода, полученная от текущей деятельности организации. Следовательно, в любом случае налоговую базу по налогу на прибыль они не уменьшают. Прибыль отчетного периода определяется в виде кредитового сальдо по счету «Прибыли и убытки»и показывается по строке 190 «Чистая прибыль убыток отчетного периода» отчета о прибылях и убытках, а также по строке 470 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток » бухгалтерского баланса. Прибылью, оставшейся в распоряжении организации после уплаты всех налогов, распоряжаются собственники организации. Их решение о выплате премий из нераспределенной прибыли, согласно п. Если учредитель один, то решение по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимается им единолично и оформляется письменно ст. Кроме того, необходим приказ руководителя организации, в котором будут оговорены все условия выплаты премии основание выплаты, фамилии работников, суммы премии. Как правило, чаще всего собственники принимают решение о выплате премий из прибыли по окончанию отчетного года, когда уже сформирована годовая бухгалтерская отчетность , и на счет со счета списан финансовый результат. В бухгалтерском учете в этом случае на сумму премии делается проводка: Дебет Кредит. Если собственники решили выплатить премию из прибыли отчетного года например, за квартал или полугодие , то в соответствии с п. Также будут учитываться и непроизводственные премии, начисленные без решения акционеров, только по приказу директора, наделенного соответствующими полномочиями. Ответ на данный вопрос напрямую зависит от правомерности отнесения организацией этих расходов на прибыль. Как сказано в Постановлении Арбитражного суда Свердловской обл. Таким образом, согласно этим требованиям и в соответствии с п. Остановимся на каждом из этих пунктов подробнее. Мы говорили о том, что непроизводственные премии не должны включаться в систему оплаты труда организации, предусмотренную трудовыми и коллективными договорами, а также положением о премировании. Это особенно важно, когда премия выдается по приказу руководителя за какие-либо результаты, косвенно связанные с производственной деятельностью, например, за досрочную сдачу объекта, по итогам квартала. Арбитражная практика показывает, что представители налоговой инспекции и в этих случаях нередко пытаются представить такие премии расходами, связанными с системой оплаты труда и, соответственно, начислить на них ЕСН и взносы в ПФ РФ. Однако суды принимают сторону налогоплательщика, указывая, что подобная премия не может быть принята для целей налогообложения прибыли поскольку не связана с результатами труда учреждения, и возможность ее выплаты не предусмотрена локальными актами учреждения см. Напомним, что премии, выплачиваемые по таким основаниям, должны быть разовыми и не носить систематического характера. Иначе они могут рассматриваться налоговиками как возможная схема ухода от уплаты налогов с расходов на оплату труда. В таких случаях суды обычно поддерживают доводы налоговой инспекции и считают привлечение организации к налоговой ответственности согласно п. Указанные выплаты носили стимулирующий характер и подлежали отнесению к расходам на оплату труда в силу ст. К сведению : недавно чиновники выпустили два письма на рассматриваемую тему, в которых ответили на некоторые вопросы налогоплательщиков. В нем дан ответ на вопрос: вправе ли государственное учесть для целей налогообложения прибыли предусмотренное трудовым договором вознаграждение руководителю за результаты финансово-хозяйственной деятельности. В письме разъясняется, что несмотря на п. Руководствоваться в этом случае нужно положениями НК РФ, в частности, ст. Исходя из этого, вознаграждение руководителю за результаты финансово-хозяйственной деятельности, предусмотренное трудовым договором, относится к расходам, уменьшающим налоговую базу по прибыли. Если такие премии не предусмотрены трудовыми коллективными договорами, а также положением о премировании организации, то они не могут уменьшать налогооблагаемую базу по прибыли п. А как поступать бухгалтеру в случае, если непроизводственные премии оговорены в документах, регулирующих оплату труда в организации? Они считают, что премии, приуроченные к праздничным дням или юбилейным датам, не могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, так как данные расходы не являются стимулирующими начислениями, связанными с режимом работы или условиями труда. Следовательно, независимо от того, предусмотрены они в трудовых коллективных договорах и положениях о премировании или нет, они не соответствуют требованиям ст. Однако сложившаяся арбитражная практика по этому вопросу опровергает мнение чиновников. Следовательно, эти премии соответствуют понятию «оплата труда», установленному п. Теперь перейдем к п. Под «средствами специального назначения», упомянутыми в пункте 22 указанной статьи, следует понимать средства, определенные собственниками организации для выплаты премий, — такое разъяснение дано в разделе 5. И хотя этот документ утратил силу, суть определения осталась прежней. Это часть заработанной чистой прибыли общества, которую собственники не распределяют между собой, а отдают для поощрения сотрудников. На практике такие средства часто называют фондом потребления либо фондом материального стимулирования работников. Обратите внимание : согласно ст.
Так, основанием для направления чистой прибыли в резервный фонд или другие фонды например фонд потребления , образованные согласно учредительным документам организации п. Чтобы не требовалось дополнительного решения участников общества о направлении части чистой прибыли в такие фонды, в учредительных документах устанавливается норматив отчисляемых в них средств. Решение о создании таких фондов или об установлении нормативов отчислений в них также может быть принято общим собранием участников общества. Обстоятельства, устанавливающие ограничения, при которых общество не вправе принимать решение о распределении прибыли между его участниками и выплачивать им прибыль, решение о распределении которой уже принято, перечислены в ст. При отсутствии перечисленных обстоятельств организация вправе принять решение о распределении прибыли, в том числе полученной по результатам I квартала текущего года. Читайте также: Страхование гражданской ответственности При этом под «распределением прибыли» понимается не только выплата дивидендов участникам общества, но и осуществление других выплат, которые могут производиться за счет средств нераспределенной прибыли, в частности, выплата премий работникам организации или оказание им материальной помощи как в рассматриваемом случае. Напомним, что в соответствии с п. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать все обязательные реквизиты, установленные п. Таким образом, если создание фонда потребления не предусмотрено учредительными документами организации, основанием для внесения в бухгалтерский учет записей о распределении чистой прибыли в рассматриваемом случае будет протокол общего собрания участников общества, в котором определяется порядок использования полученной обществом чистой прибыли на выплату премий работникам организации и оказание им материальной помощи. Осуществляя такие выплаты, организация руководствуется положениями коллективного и трудовых договоров или иных локальных нормативных актов, поэтому, помимо протокола общего собрания, в котором участниками общества было принято решение использовать чистую прибыль для этих целей, необходимо наличие у организации первичных документов, обосновывающих выплату премий или оказание материальной помощи работникам организации. В частности, выплата премии независимо от того, предусмотрена она коллективным и или трудовым договорами осуществляется на основании приказа или распоряжения руководителя организации, поскольку именно приказом распоряжением подтверждается наличие оснований для премирования тех или иных работников в конкретном периоде месяц, квартал, год. Основанием для выплаты материальной помощи являются заявление работника, а также приказ распоряжение руководителя организации о выплате материальной помощи. Поскольку унифицированной формы такого приказа распоряжения не предусмотрено, он составляется в произвольной форме, с указанием размера суммы, подлежащей выплате, и срока ее выплаты, а также иных обязательных реквизитов, предусмотренных п. Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерского учета и отчетности. В соответствии с п. Согласно Инструкции по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31. Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток » организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий, и еще не использованные, могут разделяться. То есть, открыв соответствующие субсчета к счету 84, организация получит возможность отслеживать остаток неиспользованной нераспределенной прибыли непокрытого убытка. При этом сальдо по синтетическому счету 84 независимо от внутренних записей по субсчетам остается без изменений. Инструкция предусматривает списание суммы чистой прибыли отчетного года со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток » только по итогам года заключительными оборотами декабря. Таким образом, при наличии у организации остатка нераспределенной прибыли прошлых лет и протокола общего собрания участников общества, в котором принято решение о направлении остатка чистой прибыли на выплату премий работникам организации и оказание им материальной помощи в текущем году, организация могла бы произвести такие выплаты за счет нераспределенной прибыли, отразив их начисление непосредственно по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток ». Налогообложение премий, выплаченных по решению учредителей Начнем с налога на доходы физических лиц. Как известно, им облагаются все доходы, которые организация начислила своим сотрудникам. Исключение составляют лишь те выплаты, что упомянуты в ст. Однако премии в этот перечень не входят. А значит, налог надо удерживать со всей выданной работнику суммы. Налог на прибыль. Премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Такой вывод можно сделать из п. Перейдем к единому социальному налогу и страховым взносам в Пенсионный фонд РФ. Согласно п.
Премия к юбилею компании проводки. Как отразить в учете премирование
| Как отразить выплату премии за счет чистой прибыли? | За достижение производственных результатов – в день выплаты. Прочие производственные премии — в последний день месяца, в котором она начислена. Премию, которую выплачивают по итогам квартала, облагают НДФЛ в конце того месяца, когда она была выплачена. |
| выплата премии за счет чистой прибыли проводки | Проводки по начислению премии зависят от типа выплаты. Если речь идет о поощрении за производственные показатели, то бухгалтер проведет ее как обычную зарплату. Но все меняется, если работодатель «накинул» по окладу к празднику или рождению ребенка. |
Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения
При этом можно поступить следующим образом: часть прибыли распределить, например, на выплату вознаграждений сотрудникам, а часть оставить нераспределенной до подведения окончательных итогов текущего года. Бухгалтеры должны знать о кодах дохода разовых премий и используемых проводках. При перечислении данных средств обязательно вносится информация в бухгалтерский учет. Для этого используется проводка Д91-2 К70. Возможно использование разных бухгалтерских проводок. Все зависит от особенностей договора о закупках. Проводки у продавца. Если заключено обычное соглашение по закупкам, в которых оговорена выплата премий, то выполняются эти проводки.
Бухгалтерские проводки при начислении премии
Так, при определении налоговой базы не учитываются в составе расходов на оплату труда премии, выплачиваемые работникам за счет чистой прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ). В тех же трудовых договорах закреплено, что работнику полагается денежная премия в рамках системы оплаты труда, в связи с этим выплаченное годовое вознаграждение учитывается в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли. Проводки начисления и выплаты премии по итогам года будут такие же, как и проводки по основной зарплате. После того, как вы сохранили созданный вид начисления, нужно начислить премию. Сделаем это одновременно с начислением зарплаты. проводки, выплата раньше срока, даты выплаты, сумма выплаты аванса, ответственность и штрафы. 11. Закрываем год — выявляем текущую прибыль. При расчете налога на прибыль премия, выплаченная за счет чистой прибыли, не включается в расходы (п. 1 ст. 270 НК РФ). Источником финансирования годовой премии могут выступать расходы на оплату труда из чистой прибыли организации. При этом в бухучете делаются следующие проводки.
Премия к юбилею компании проводки. Как отразить в учете премирование
Причем часто важна не столько сумма поощрительной выплаты, которую получит сотрудник, а сам факт признания его лучшим. Руководителю на заметку Очень хорошо воспринимаются сотрудниками и влияют на их позитивное отношение к компании не только поощрительные выплаты по итогам года, но и разного рода благодарности и небольшие памятные подарки. Определяем источник финансирования новогодних поощрительных выплат Источником финансирования новогодних поощрительных выплат может быть нераспределенная прибыль компании. По общему правилу общества с ограниченной ответственностью ООО вправе распределять прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год, а акционерные общества — по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года п. Таким образом, законодательство позволяет участникам акционерам еще до наступления нового 2016 г. Полученную прибыль собственники могут направить на любые цели, не противоречащие законодательству РФ.
Исключение — дарение денег подпункт 3 п. Плательщиками будут компании, которые работают на ОСНО. Другого мнения относительно НДС придерживаются некоторые налогоплательщики и даже судьи. По альтернативному варианту можно учесть подарки, которые прописаны во внутренних документах компании как часть Фонда оплаты труда, и не рассчитывать НДС. На практике безопаснее, конечно, не спорить с проверяющими органами, особенно если речь о редких и небольших презентах. Грань между награждением за трудовые достижения и желанием порадовать работников «просто так» тонка, так что придется обороняться и железно обосновывать собственную точку зрения разумеется, документально. Пенсионный фонд и Фонд социального страхования тоже интересуют необлагаемые выплаты, они особенно внимательны к ним при выездной проверке. Разбираемся с удержанием и расчетом НДФЛ Премии придется обложить налогом полностью, для них нет исключений. Перечислим некоторые исключения из облагаемой базы, список неполный, другие можно посмотреть в статье 217 НК, в скобках указаны ссылки на пункты именно из нее. Выплаченная работающему или бывшему сотруднику если его увольнение связано с выходом на пенсию материальная помощь — в сумме до 4000 в год п. Помощь, оказанная организацией работнику при рождении усыновлении, получении опекунства ребенка в период до года после рождения , — до 50000 рублей п. Любая помощь ветеранам и инвалидам ВОВ; бывшим узникам подробный список в п. Любые другие подарки от организаций и ИП, полученные налогоплательщиком за год в общей сумме, не превышающей 4000 рублей п. Вы можете одарить ребенка и другого родственника работника, а не только его самого. Для каждого человека будет действовать предел в 4000 в год. Главное, оформлять договор дарения на соответствующее лицо. Кто заплатит налог? НДФЛ удерживаем из дохода сотрудника. Если выдаем деньги, то непосредственно из них. Если вознаграждение в натуральной форме — оплата СПА, бассейна, каких-то товаров, то из других доходов. Представим себе щедрого работодателя и сотрудника-счастливчика, получившего в дар что-то ценное: квартиру, автомобиль, дорогое ювелирное украшение. Стоимость таких вещей высока, значит, и налог получится немаленьким. Несмотря на безвозмездную основу договора дарения, не забудьте указать стоимость дара, иначе невозможно определить доход. Если размер доходов сотрудника не позволит удержать НДФЛ до конца года, то налоговый агент не обязан выполнять свои обязанности до бесконечности. Необходимо просто сообщить в ИФНС справкой 2-НДФЛ признак «2» до 1 марта следующего года, что имеется остаток невзысканного налога, она вышлет налогоплательщику уведомление о размере долга и сроках уплаты. Разъясните сотруднику нюансы налогообложения, чтобы избежать разногласий в будущем. Сроки перечисления НДФЛ зависят от того, в какой форме сделана выплата. Проводки по бухгалтерскому учету В разных случаях методы учета похожи, но имеются особенности по видам выплат и других поощрений. Дарим подарки, выдаем материальную помощь или премию, не связанные с работой, используя нижеуказанные проводки. Вариант 1. Товары, приобретенные у поставщика с НДС. Д 19 К 60 — учтен входящий НДС. Д 73 76 К 10 — выдача поощрения сотрудникам другим физическим лицам. Аналогичные проводки делаются, когда организация «расплачивается» товарами, которыми обычно торгует счет 10 заменит другой — 41 «Товары» или передает собственную продукцию вместо 10 «Материалы» счет 43 «Готовая продукция» и нет первых 4-х проводок. Вариант 2. Сертификаты, билеты, подарочные карты и другие денежные документы, по которым в дальнейшем оказываются услуги или приобретаются товары: Здесь все в точности так же, как в Варианте 1, только счет 10 меняется на 50. Вариант 3. Деньги: Д 73 76 К 50 51 — выданы денежные средства из кассы или перечислены через банк. Вариант 4. Натуральную форму поощрения. Оплачиваем в пользу работника услуги или товары: Д 73 К 76 — отражена задолженность сотрудника перед кредитором. Д 76 К 51 50, 71 — услуги, работы или товары оплачены работодателем. Особенности учета материальной помощи Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет счет 84. Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей. Чтобы не нервировать Минфин, нужно провести собрание и составить протокол с решением о направлении части нераспределенной прибыли на такие расходы. Это будет проще сделать, если в организации один участник, тогда достаточно его единоличного решения. Проводки будут аналогичны проводкам выше, но счет 91 заменит счет 84. Премирование Если в организации практикуются разовые поощрения работников за рабочие достижения, то их учет не отличается от простой зарплаты: Д 20, 25, 26, 44 К 70 — премия начислена. Д 70 К 50 51 — выдана. Д 20, 25, 26, 44 К 69 — начислены взносы. Разовые премии выдают на основе приказа руководителя и указывают на особые достижения. Отчетность Иногда возникает путаница при отражении необлагаемых выплат. Кто-то вообще не включает их в отчеты и справку 2-НДФЛ, кто-то показывает везде. Как согласно правилам и законодательству правильно заполнить отчетность? В первую очередь смотрите инструкции к формам, они достаточно подробные, и там можно найти ответы на большинство вопросов. Во-вторых, отметьте для себя разницу между выплатами, не относящимися к облагаемым согласно законодательству, и теми, что не облагаются налогом или взносами условно. К примеру, дивиденды не относятся к облагаемым суммам и в отчете РСВ-1 не показываются совсем. В то же время материальная помощь в общем случае облагается взносами и освобождена от них только в виде отдельных исключений, значит, в отчете фигурировать должна. Чистая прибыль — средства, оставшиеся в распоряжении организации по итогам года после расчетов со всеми кредиторами и уплаты налогов. Размер чистой прибыли, ее наличие показывает эффективность деятельности организации. Вместе с тем, участники организации могут самостоятельно распорядиться оставшейся по итогам года чистой прибылью, в частности, выплатить за ее счет премии работникам. Данные выплаты не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль п. Вместе с тем премии работникам следует обложить страховыми взносами. Дело в том, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений работ ч. Выплаты, освобождаемые от обложения, перечислены в ст. Таким образом, безопаснее облагать премии страховыми взносами независимо от того выплачиваются ли они за счет чистой прибыли или нет. В данной ситуации должны быть сформированы следующие проводки: При начислении и выплате премий: Дт 84 — Кт 70 — Начислена премия сотрудникам за счет чистой прибыли прошлого года. За счет чего можно выплачивать премии Статьей 129 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что в состав заработной платы работника включается: вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы; компенсационные выплаты доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера ; стимулирующие выплаты доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. Премии могут выплачиваться за счет: себестоимости продукции работ, услуг ; прибыли. Организация обязана разработать систему премирования ст. Премии, начисляемые за выполнение трудовых обязательств и в соответствии с системой премирования, установленной в организации, выплачиваются за счет себестоимости. Существуют также премии, начисляемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений. Учет премии из средств специального назначения В ряде случаев к средствам специального назначения относят прибыль организации или фонды поощрения работников, создаваемые из прибыли. К премиям, выплачиваемым из этих источников, можно отнести премии к юбилею работника, общегосударственным или профессиональным праздникам. Расходы, произведенные организацией на выплату таких премий, отражаются в бухгалтерском учете организации по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91—2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31. Учет премии из фонда поощрения Если же премия выплачивается из фонда поощрения, созданного в организации по решению ее участников из прибыли, то расходы отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток », субсчет «Фонд поощрения работников», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В любом случае с премий удерживается налог на доходы физических лиц НДФЛ , так как в налоговую базу для удержания данного налога включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах п. Страховые взносы Согласно главе 34 НК РФ предусмотрены исчисление и уплата перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования далее — страховые взносы. Страховые взносы уплачиваются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников вне зависимости от того, учитываются такие выплаты в уменьшение налогооблагаемой прибыли или нет. Аналогичное положение установлено и Федеральным законом от 24. Источником начисления страховых взносов является тот же источник, за счет которого начислена премия, т. При этом суммы данных страховых взносов учитываются в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль, несмотря на то что не включается в расходы для целей налогообложения сама сумма премии, на которую эти взносы начислены письмо Минфина России от 7. Таким образом, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании п. Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?
До подведения итогов работы и при соблюдении условий выплаты зарезервированной части премии она не может рассматриваться в качестве обязательной или гарантированной выплаты. В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета зарезервированная часть квартальной премии учитывается на отдельном субсчете счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Пример 1 По итогам работы за III квартал начислена премия руководителю коммерческой организации в размере 180 000 руб. Начисленные и зарезервированные суммы премий включаются в фонд заработной платы в следующем порядке: В октябре: Дебет 20, 25, 26 и др. В январе: Дебет 20, 25, 26 и др. По итогам работы за год получен финансовый результат, позволяющий произвести выплату зарезервированной премии за 2-е полугодие. Данная премия будет выплачена в январе: Дебет 96, Кредит 70 — 90 000 руб. Дебет 70, Кредит 50, 51 — 90 000 руб. По итогам работы за III и IV квартал получен финансовый результат, не позволяющий произвести выплату зарезервированной премии за 2-е полугодие. Порядок отражения в бухгалтерском учете коммерческих организаций зарезервированной части премий руководителям их заместителям и главным специалистам определен в письме Министерства финансов Республики Беларусь от 22 июня 2006 г. Таким образом, во втором случае зарезервированная часть премии за 2-е полугодие подлежит сторнированию: Дебет 20, 25, 26 и др. Для проверки соблюдения этого показателя необходимо учитывать как начисленную в адрес работников часть премии, так и ту ее часть, которая зарезервирована.
Так, при определении налоговой базы не учитываются п. Значит, если премия предусмотрена трудовым или коллективным договором в том числе, через отсылку к системе премирования, определенной локальным нормативным актом , если она выплачивается за счет средств работодателя и он сам не принимал решения профинансировать ее из прибыли, если премия выполняет свою функцию — т. Что сказал Минфин? Лояльно относясь к расходам на премирование в целом см. Такая безапелляционная позиция не может не удивлять, поскольку не все премии к праздникам одинаковы. Такое ощущение, что Минфин склонен рассматривать подобные выплаты больше не как премии, а как подарки, некие социальные бонусы. Но кто сказал, что все должно обстоять именно так? А что думают суды? Судебные инстанции более разборчивы в оценке обоснованности затрат на выплату праздничных премий. Не будем скрывать, они считают премии-подарки, премии — материальную помощь необоснованными расходами, не являющимися формой оплаты труда, а носящими социальный характер; провал ждет и тех налогоплательщиков, которые не озаботились указанием на премирование к праздникам в трудовых или коллективных договорах см. Но кто мешает развернуть ситуацию в свою пользу, грамотно описав порядок премирования к праздничным датам? Вот несколько примеров. Выплаты поставлены в зависимость от стажа работы в организации, исходя из принципа «чем продолжительнее стаж, тем больше выплата». Налоговая инспекция при проверке отказала организации в учете расходов на эти премии, однако суд счел, что выплаты осуществлены в целях дополнительной мотивации работников, закрепления кадров, создания и сохранения стабильного, высококвалифицированного трудового коллектива, направлены на повышение продолжительности стажа работы в организации и или представляют собой единовременное вознаграждение премию за высокие трудовые достижения в течение времени работы в организации.
Премия за счет прибыли: какой проводкой начислить
| Нюансы расчета, бухгалтерского и налогового учета премии по итогам года | В данной ситуации должны быть сформированы следующие проводки: При начислении и выплате премий: Дт 84 – Кт 70 – Начислена премия сотрудникам за счет чистой прибыли прошлого года. |
| Выдана премия из кассы проводка | Бухгалтерский учет премий сотрудникам: налогообложение премий, проводки (за начисление), какие премии можно учитывать в налоговых расходах при ОСНО и УСН. Резерв на выплату. |
| Премия за объем закупок и ее бухгалтерский учет | Подозрения вызовут необоснованно высокие выплаты отдельным сотрудникам. Чаще всего крупные премии получает руководство. Инспекторы исключат премии из расходов, если финансовые показатели компании несопоставимы с размерами поощрительных выплат. |
| Выплаты за счет прибыли - Форум.Инфостарт | Так, при определении налоговой базы не учитываются в составе расходов на оплату труда премии, выплачиваемые работникам за счет чистой прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ). |
Начисление премии в 1С 8.3 Бухгалтерия за счет прибыли
Если в бухучете сформированы проводки на премию за счет прибыли прошлых лет, то при расчете налога на прибыль признать ее нельзя. Проводки по начислению премии работникам. Хозяйственная операция. Необходимы подробные проводки в БУ и НУ по начислению этой премии, НДФЛ, страховых взносов. 84 счет трогать нельзя, получается за счет 91. А в балансе в какие строки сядет? Таким образом, расходы в виде премий могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций в случае, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, и при условии.